{"id":82066,"date":"2026-10-20T16:02:52","date_gmt":"2026-10-20T19:02:52","guid":{"rendered":"https:\/\/hanin.org.ar\/?p=82066"},"modified":"2026-10-20T16:02:54","modified_gmt":"2026-10-20T19:02:54","slug":"noticias-economicas-4-subfacturacion-la-sospecha-la-prueba-y-la-via","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hanin.org.ar\/?p=82066","title":{"rendered":"[Noticias econ\u00f3micas 4] Subfacturaci\u00f3n : la sospecha, la prueba y la v\u00eda"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Valoraci\u00f3n Aduanera
Subfacturaci\u00f3n: la sospecha, la prueba y la v\u00eda<\/p>\n\n\n\n

A principios de octubre la UIA llev\u00f3 a la Aduana un mapa del contrabando y
la subfacturaci\u00f3n y pidi\u00f3 una mesa t\u00e9cnica de seguimiento; seg\u00fan se
inform\u00f3, la Aduana acord\u00f3 avanzar y mostr\u00f3 proyectos de detecci\u00f3n con
inteligencia artificial. Desde abril, adem\u00e1s, trascendieron en la prensa la
denuncia de una c\u00e1mara de peque\u00f1os electrodom\u00e9sticos y casos en los
sectores textil y calzado; seg\u00fan se inform\u00f3, ARCA confirm\u00f3 la existencia de
expedientes y, en uno de los casos, las actuaciones fueron remitidas a la
Justicia Penal Econ\u00f3mica por los art\u00edculos 864 y 865 del C\u00f3digo Aduanero. *El
control sobre los valores declarados volvi\u00f3 al centro de la agenda.*<\/p>\n\n\n\n

Esa es la cara p\u00fablica. La que llega a un estudio es la consulta, y llega
por dos lados. Un importador compara lo que le cuesta traer la mercader\u00eda
con lo que cobra un competidor, la cuenta no cierra y concluye que el otro
subfactura. O al rev\u00e9s: un importador con valores bajos recibe un
requerimiento y descubre que le piden demostrar algo que nunca document\u00f3.
Es la misma discusi\u00f3n vista desde dos lugares, y en ambos casos la primera
pregunta es la misma: *qu\u00e9 se est\u00e1 afirmando exactamente*.<\/p>\n\n\n\n

Porque un precio bajo no es, por s\u00ed solo, una infracci\u00f3n o el indicio de un
delito. Puede deberse al volumen, a las condiciones de pago, a una relaci\u00f3n
comercial de a\u00f1os, a mercader\u00eda de temporada anterior o a una materia prima
distinta. Tambi\u00e9n puede responder a que el proveedor del exterior vende en
condiciones de dumping, que es una conducta del exportador y no del
importador local. Y hay dos t\u00e9rminos que se usan como sin\u00f3nimos sin serlo: *la
subvaloraci\u00f3n es el g\u00e9nero \u2014la falta de coincidencia entre el valor
declarado y el que determina el servicio aduanero\u2014, y la subfacturaci\u00f3n es
una de sus especies, la que se configura cuando se comprueba la falsedad de
los documentos que respaldan la transacci\u00f3n*. Confundir un supuesto con
otro es el error m\u00e1s caro de este tipo de casos.<\/p>\n\n\n\n

El valor en aduana se rige por el Acuerdo de Valoraci\u00f3n de la OMC,
incorporado por la Ley 24.425, y su regla es el valor de transacci\u00f3n. La
Aduana puede apartarse de \u00e9l cuando tiene motivos para dudar de lo
declarado \u2014la duda razonable de la Decisi\u00f3n 6.1 del Comit\u00e9 de Valoraci\u00f3n\u2014,
pero antes debe dar al importador la oportunidad de justificar el precio. Y
como desde la derogaci\u00f3n de los valores criterio el control se ejerce
despu\u00e9s del libramiento, *la explicaci\u00f3n puede pedirse mucho tiempo despu\u00e9s
de la operaci\u00f3n*.<\/p>\n\n\n\n

La distinci\u00f3n no es acad\u00e9mica: define el carril. Mientras la discrepancia
se mantenga en el terreno del valor \u2014ajustes que no se incluyeron, pagos
que no se declararon, un precio que no se sostiene frente a los m\u00e9todos
sucesivos del Acuerdo\u2014, la respuesta es la determinaci\u00f3n del valor en
aduana y, en su caso, la declaraci\u00f3n inexacta del art\u00edculo 954 del C\u00f3digo
Aduanero, que alcanza la declaraci\u00f3n que difiere de lo comprobado cuando
produjo o hubiera podido producir un perjuicio fiscal o el egreso de un
importe distinto del que correspond\u00eda, *con multas de una a cinco veces el
perjuicio o la diferencia*.<\/p>\n\n\n\n

Pero cuando lo que se comprueba es la falsedad del documento que respalda
la transacci\u00f3n, el encuadre deja de ser infraccional. Quien presenta una
factura falsa para sostener el valor declarado conoce esa falsedad y busca
eludir el control aduanero, y eso es contrabando: las figuras de los
art\u00edculos 863 y 864, o las agravadas del 865 incisos d y f \u2014y la del 869 si
la presentaci\u00f3n hubiera sido culposa\u2014, con intervenci\u00f3n de la Justicia
Penal Econ\u00f3mica. *Es la posici\u00f3n del Estudio: el art\u00edculo 954 no deber\u00eda
absorber las subfacturaciones respaldadas con documentos falsos.* Y si
adem\u00e1s hubo pagos al exterior por fuera de lo declarado, se suma la
exposici\u00f3n cambiaria de la Ley 19.359. Son frentes distintos, con reglas y
plazos propios.<\/p>\n\n\n\n

Los indicios que se invocan en los expedientes que trascendieron no son
sofisticados: valores que coinciden con un piso \u2014por ejemplo, un m\u00ednimo
fijado por una medida antidumping\u2014, precios por debajo del costo estimado
de la materia prima y diferencias entre facturas, subpartidas y
documentaci\u00f3n presentada. *Un importador que compra barato por razones
leg\u00edtimas tiene que poder demostrarlo con documentos antes de que se lo
pregunten.*<\/p>\n\n\n\n

Del lado de quien se siente perjudicado, la pregunta pr\u00e1ctica es qu\u00e9 se
puede probar. Una comparaci\u00f3n de precios tomada de redes sociales no
alcanza: hay que reconstruir operaciones concretas y contrastarlas con
documentaci\u00f3n verificable. Adem\u00e1s hay que elegir el carril: la valoraci\u00f3n,
la infracci\u00f3n o el delito aduanero, o la defensa comercial. En los dos
primeros el procedimiento lo conduce el Estado y el particular que denuncia
tiene una intervenci\u00f3n acotada. En el tercero, el Decreto 33\/2025 dej\u00f3 el
tr\u00e1mite en la Comisi\u00f3n Nacional de Comercio Exterior y exige que quien lo
pide represente una parte significativa de la producci\u00f3n nacional del
producto similar \u2014el piso es el 25%\u2014, de modo que *no est\u00e1 pensado para
dirimir una disputa entre importadores*.<\/p>\n\n\n\n

Por eso, en estos asuntos el primer paso no es denunciar ni contestar, sino
dictaminar: ordenar la informaci\u00f3n disponible, tipificar la conducta y
evaluar la viabilidad real de cada carril. Una denuncia mal encuadrada no
solo se cae; tambi\u00e9n expone a quien la promueve. Y un valor mal sostenido
expone a quien lo declar\u00f3.<\/p>\n\n\n\n

Sobre la distinci\u00f3n entre subvaloraci\u00f3n y subfacturaci\u00f3n y su encuadre como
delito aduanero, ver Juan Carlos V\u00e1zquez, \u00abLa subvaloraci\u00f3n y
subfacturaci\u00f3n aduanera en la importaci\u00f3n\u00bb.<\/p>\n\n\n\n

Si tu empresa importa con valores que alguien podr\u00eda cuestionar, o cre\u00e9s
que un competidor est\u00e1 declarando de menos, podemos analizar el caso y
decirte qu\u00e9 carril corresponde y con qu\u00e9 prueba se cuenta, antes de que te
lo pregunten o de accionar. Para una primera lectura alcanza con la
posici\u00f3n arancelaria involucrada y una destinaci\u00f3n propia reciente.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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Un importador compara lo que le cuesta traer la mercader\u00edacon lo que cobra un competidor, la cuenta no cierra y concluye que el otrosubfactura. O al rev\u00e9s: un importador con valores bajos recibe unrequerimiento y descubre que le piden demostrar algo que nunca document\u00f3.Es la misma discusi\u00f3n vista desde dos lugares, y en ambos casos la primerapregunta es la misma: *qu\u00e9 se est\u00e1 afirmando exactamente*. Porque un precio bajo no es, por s\u00ed solo, una infracci\u00f3n o el indicio de undelito. Puede deberse al volumen, a las condiciones de pago, a una relaci\u00f3ncomercial de a\u00f1os, a mercader\u00eda de temporada anterior o a una materia primadistinta. Tambi\u00e9n puede responder a que el proveedor del exterior vende encondiciones de dumping, que es una conducta del exportador y no delimportador local. Y hay dos t\u00e9rminos que se usan como sin\u00f3nimos sin serlo: *lasubvaloraci\u00f3n es el g\u00e9nero \u2014la falta de coincidencia entre el valordeclarado y el que determina el servicio aduanero\u2014, y la subfacturaci\u00f3n esuna de sus especies, la que se configura cuando se comprueba la falsedad delos documentos que respaldan la transacci\u00f3n*. Confundir un supuesto conotro es el error m\u00e1s caro de este tipo de casos. El valor en aduana se rige por el Acuerdo de Valoraci\u00f3n de la OMC,incorporado por la Ley 24.425, y su regla es el valor de transacci\u00f3n. LaAduana puede apartarse de \u00e9l cuando tiene motivos para dudar de lodeclarado \u2014la duda razonable de la Decisi\u00f3n 6.1 del Comit\u00e9 de Valoraci\u00f3n\u2014,pero antes debe dar al importador la oportunidad de justificar el precio. Ycomo desde la derogaci\u00f3n de los valores criterio el control se ejercedespu\u00e9s del libramiento, *la explicaci\u00f3n puede pedirse mucho tiempo despu\u00e9sde la operaci\u00f3n*. La distinci\u00f3n no es acad\u00e9mica: define el carril. Mientras la discrepanciase mantenga en el terreno del valor \u2014ajustes que no se incluyeron, pagosque no se declararon, un precio que no se sostiene frente a los m\u00e9todossucesivos del Acuerdo\u2014, la respuesta es la determinaci\u00f3n del valor enaduana y, en su caso, la declaraci\u00f3n inexacta del art\u00edculo 954 del C\u00f3digoAduanero, que alcanza la declaraci\u00f3n que difiere de lo comprobado cuandoprodujo o hubiera podido producir un perjuicio fiscal o el egreso de unimporte distinto del que correspond\u00eda, *con multas de una a cinco veces elperjuicio o la diferencia*. Pero cuando lo que se comprueba es la falsedad del documento que respaldala transacci\u00f3n, el encuadre deja de ser infraccional. Quien presenta unafactura falsa para sostener el valor declarado conoce esa falsedad y buscaeludir el control aduanero, y eso es contrabando: las figuras de losart\u00edculos 863 y 864, o las agravadas del 865 incisos d y f \u2014y la del 869 sila presentaci\u00f3n hubiera sido culposa\u2014, con intervenci\u00f3n de la JusticiaPenal Econ\u00f3mica. *Es la posici\u00f3n del Estudio: el art\u00edculo 954 no deber\u00edaabsorber las subfacturaciones respaldadas con documentos falsos.* Y siadem\u00e1s hubo pagos al exterior por fuera de lo declarado, se suma laexposici\u00f3n cambiaria de la Ley 19.359. Son frentes distintos, con reglas yplazos propios. Los indicios que se invocan en los expedientes que trascendieron no sonsofisticados: valores que coinciden con un piso \u2014por ejemplo, un m\u00ednimofijado por una medida antidumping\u2014, precios por debajo del costo estimadode la materia prima y diferencias entre facturas, subpartidas ydocumentaci\u00f3n presentada. *Un importador que compra barato por razonesleg\u00edtimas tiene que poder demostrarlo con documentos antes de que se lopregunten.* Del lado de quien se siente perjudicado, la pregunta pr\u00e1ctica es qu\u00e9 sepuede probar. Una comparaci\u00f3n de precios tomada de redes sociales noalcanza: hay que reconstruir operaciones concretas y contrastarlas condocumentaci\u00f3n verificable. Adem\u00e1s hay que elegir el carril: la valoraci\u00f3n,la infracci\u00f3n o el delito aduanero, o la defensa comercial. En los dosprimeros el procedimiento lo conduce el Estado y el particular que denunciatiene una intervenci\u00f3n acotada. En el tercero, el Decreto 33\/2025 dej\u00f3 eltr\u00e1mite en la Comisi\u00f3n Nacional de Comercio Exterior y exige que quien lopide represente una parte significativa de la producci\u00f3n nacional delproducto similar \u2014el piso es el 25%\u2014, de modo que *no est\u00e1 pensado paradirimir una disputa entre importadores*. Por eso, en estos asuntos el primer paso no es denunciar ni contestar, sinodictaminar: ordenar la informaci\u00f3n disponible, tipificar la conducta yevaluar la viabilidad real de cada carril. Una denuncia mal encuadrada nosolo se cae; tambi\u00e9n expone a quien la promueve. Y un valor mal sostenidoexpone a quien lo declar\u00f3. Sobre la distinci\u00f3n entre subvaloraci\u00f3n y subfacturaci\u00f3n y su encuadre comodelito aduanero, ver Juan Carlos V\u00e1zquez, \u00abLa subvaloraci\u00f3n ysubfacturaci\u00f3n aduanera en la importaci\u00f3n\u00bb. 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