{"id":4978,"date":"2024-09-14T18:26:41","date_gmt":"2024-09-14T21:26:41","guid":{"rendered":"https:\/\/hanin.org.ar\/?p=4978"},"modified":"2024-09-14T18:29:36","modified_gmt":"2024-09-14T21:29:36","slug":"nota-2","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/hanin.org.ar\/?p=4978","title":{"rendered":"[NOTA] Blanqueo e Impuesto a los Bienes Personales"},"content":{"rendered":"\n

Dos medidas que permitir\u00e1n estrategias para regularizar activos sin costo ni topes durante un cuatrienio<\/h2>\n\n\n\n
\"Sebasti\u00e1n<\/figure>\n\n\n\n

PorSebasti\u00e1n Cao<\/a><\/p>\n\n\n\n

\"SonSon importantes las diferencias con el \u00faltimo blanqueo de activos exitoso, donde a principios de 2017 mediante el \u201csinceramiento fiscal\u201d se exteriorizaron activos por USD 117.000 millones<\/p>\n\n\n\n

Ya con plena vigencia el r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos -blanqueo- y el r\u00e9gimen especial de ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales -Reibp- aprobados con la Ley 27.743<\/a>, se presentan varias oportunidades.<\/p>\n\n\n\n

Son importantes las diferencias con el \u00faltimo blanqueo de activos exitoso, donde a principios de 2017 mediante el \u201csinceramiento fiscal\u201d se exteriorizaron activos por USD 117.000 millones, y se recaudaron unos USD 9.500 millones.<\/p>\n\n\n\n

Fundamentalmente el nuevo r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos pone el acento en la entrada de divisas y en la inversi\u00f3n, en lugar de privilegiar los ingresos fiscales.<\/p>\n\n\n\n

El r\u00e9gimen consta de tres etapas, con al\u00edcuotas crecientes sobre el excedente de activos por valor de US 100.000, del 5%, 10% y 15% para quienes adhieran, respectivamente, hasta fin de septiembre y diciembre de 2024, y de marzo de 2025, fechas en que deber\u00e1n ingresar como m\u00ednimo el 75% de los fondos.<\/p>\n\n\n\n

\n

El nuevo r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos pone el acento en la entrada de divisas y en la inversi\u00f3n, en lugar de privilegiar los ingresos fiscales<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Sin embargo, quienes regularicen dinero en el pa\u00eds o en el exterior, incluidos los criptoactivos, solo pueden hacerlo en la primera etapa. Mientras que el dinero en efectivo deber\u00e1 ser depositado o transferido a una cuenta especial de regularizaci\u00f3n de activos (CERA) abierta previamente en un banco o un sociedad de Bolsa (ALyC), los criptoactivos deben transferirse a una sociedad proveedora de servicios de activos virtuales (PSAV).<\/p>\n\n\n\n

El dinero en efectivo tiene adicionalmente su propia franquicia de USD 100.000, aunque quiz\u00e1s el mayor incentivo sea que ni siquiera deber\u00e1 pagarse el impuesto especial de regularizaci\u00f3n del 5%, sin importar el monto regularizado, si los fondos son mantenidos o invertidos hasta el 31 de diciembre de 2025 en los instrumentos o fines autorizados, incluyendo la reinversi\u00f3n de los resultados.\"QuienesQuienes posean tenencias no declaradas de t\u00edtulos valores en el exterior pueden liquidarlas y el resultado transferirlo a una cuenta CERA en el pa\u00eds (Foto: EFE)<\/p>\n\n\n\n

Quienes posean tenencias no declaradas de t\u00edtulos valores en el exterior pueden liquidarlas y el resultado transferirlo a una cuenta CERA en el pa\u00eds para gozar tambi\u00e9n de la exenci\u00f3n del impuesto especial de regularizaci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

Los fondos pueden invertirse exclusivamente en t\u00edtulos p\u00fablicos de cualesquiera de los niveles del Estado, en fideicomisos financieros destinados a la inversi\u00f3n productiva, en fondos comunes de inversi\u00f3n y en acciones, ambos con oferta p\u00fablica, y tambi\u00e9n en proyectos inmobiliarios nuevos o con un grado de avance inferior al 50% del proyecto.<\/p>\n\n\n\n

Las opciones para rentabilizar el efectivo regularizado en este sentido son muchas y variadas, seg\u00fan la oferta disponible, pero tambi\u00e9n podr\u00e1 utilizarse para adquirir bienes y servicios, en la medida que el vendedor abra a su vez una cuenta CERA para recibir los fondos.<\/p>\n\n\n\n

Los beneficios<\/h2>\n\n\n\n

Se pueden mencionar por un lado una mejor disponibilidad de los activos regularizados, sobre todo si se trata de dinero en efectivo fuera del sistema financiero, lo que permite utilizarlo para la compra de bienes registrables o invertirlo con un retorno real en d\u00f3lares.<\/p>\n\n\n\n

\n

Quienes exterioricen activos quedan liberados de toda acci\u00f3n civil y de las multas por evasi\u00f3n<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Por otro lado, y entre los espec\u00edficamente detallados en la regulaci\u00f3n, quienes exterioricen activos quedan liberados de toda acci\u00f3n civil y de las multas por evasi\u00f3n, as\u00ed como del pago de los impuestos omitidos originados en los activos declarados. Sin embargo, debe considerarse que este beneficio puede decaer si la AFIP detectara bienes no declarados superiores al 10% del valor de los activos exteriorizados.<\/p>\n\n\n\n

Finalmente, la estabilidad fiscal hasta 2038, en conjunto con el Reibp.<\/p>\n\n\n\n

Impuesto a los activos particulares<\/h2>\n\n\n\n

La Ley de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes tambi\u00e9n introdujo importantes y positivos cambios para el Impuesto sobre los Bienes Personales. El m\u00ednimo no imponible (MNI) subi\u00f3 desde casi $11,3 millones en 2022 a $100 millones desde 2023 para el conjunto de bienes, excepto la vivienda del contribuyente que pas\u00f3 desde $56,4 millones a $350 millones, lo que equivale a un incremento real del MNI de casi 3 y 2 veces, respectivamente.<\/p>\n\n\n\n

Adicionalmente, se unificaron las al\u00edcuotas de los bienes declarados en el exterior con los declarados en el pa\u00eds, y se recort\u00f3 la escala m\u00e1xima, desde 1,75% (2,25% para bienes en exterior), la cual qued\u00f3 en 1,50% para el a\u00f1o fiscal 2023 y para todos los bienes.\"SeSe unificaron las al\u00edcuotas de los bienes declarados en el exterior con los declarados en el pa\u00eds<\/p>\n\n\n\n

La ley ya establece una poda de la \u00faltima escala m\u00e1xima a partir de este 2024, para pasar al 0,25% sobre el MNI a partir de 2027. Tambi\u00e9n incorpora un beneficio para los contribuyentes cumplidores por los per\u00edodos fiscales 2020 a 2022 y que no tengan que ingresar el blanqueo, que consiste en una reducci\u00f3n de 0,50 puntos porcentuales de la al\u00edcuota correspondiente hasta 2025. Sin embargo el mayor beneficio tal vez consista en adherir voluntariamente al Reibp, el cual presenta varias ventajas respecto al r\u00e9gimen normal.<\/p>\n\n\n\n

En primer lugar, permite pagar el impuesto solo por bienes alcanzados sobre el MNI a fin de 2023 valuados al fin de 2023 al tipo de cambio oficial a fin de 2023, a una al\u00edcuota de 0,45% por los cinco a\u00f1os comprendidos entre 2023 y 2027. Esto equivale a 2,25% del valor gravado por 2023, pudiendo computarse los cr\u00e9ditos fiscales que se tengan, y los anticipos y pagos a cuenta del impuesto sobre los bienes personales realizados.<\/p>\n\n\n\n

\n

Quienes exterioricen bienes por el r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos tambi\u00e9n podr\u00e1n adherir al Reibp a una al\u00edcuota del 0,5% por los cuatro per\u00edodos fiscales entre 2024 a 2027, o 2% del valor de los bienes regularizados<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

Quienes exterioricen bienes por el r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos tambi\u00e9n podr\u00e1n adherir al Reibp a una al\u00edcuota del 0,5% por los cuatro per\u00edodos fiscales entre 2024 a 2027, o 2% del valor de los bienes regularizados.<\/p>\n\n\n\n

Cabe destacar que de no adherir por dichos bienes exteriorizados tampoco podr\u00e1n hacerlo por los bienes en situaci\u00f3n normal.<\/p>\n\n\n\n

Los beneficios del Reibp<\/h2>\n\n\n\n

En primer lugar, cualquier aumento patrimonial, con excepci\u00f3n de las donaciones y otras liberalidades, quedar\u00e1 exento del pago del impuesto hasta 2028. Adicionalmente quien adhiera no podr\u00e1 ser gravado por el IBP, ni por cualquier otro impuesto nacional que grave parte o todo su patrimonio, por encima del 0,25% anual a partir de 2028 y hasta 2038.<\/p>\n\n\n\n

La estabilidad fiscal por los pr\u00f3ximos catorce a\u00f1os cobra fundamental relevancia cuando se recuerda el reciente \u201caporte solidario y extraordinario\u201d, pero tambi\u00e9n los diversos intentos de establecer impuestos adicionales y peri\u00f3dicos sobre la riqueza.<\/p>\n\n\n\n

Es importante tener en cuenta que para no perder los beneficios del Reibp se deber\u00e1 pagar como m\u00ednimo 75% del impuesto determinado antes del vencimiento de la declaraci\u00f3n jurada, que por los bienes no exteriorizados opera seg\u00fan el calendario para el IBP, del 18 al 20 de septiembre pr\u00f3ximos.<\/p>\n\n\n\n

Para los bienes regularizados, deber\u00e1 integrarse el dicho 75% m\u00ednimo del impuesto en cada etapa del blanqueo a la que se adhiera: 1) con activos por USD 750.000, de los cuales incluye un inmueble en el pa\u00eds; y 2) con activos por USD 1,5 millones, incluye un inmueble en el exterior.\"CualquierCualquier aumento patrimonial, con excepci\u00f3n de las donaciones y otras liberalidades, quedar\u00e1 exento del pago del impuesto hasta 2028<\/p>\n\n\n\n

En caso 1 el dinero totaliza USD 450.000, mientras USD 100.000 pueden disponerse libremente desde el 1 de octubre sin pagar el impuesto especial de regularizaci\u00f3n, por los USD 350.000 restantes deber\u00e1n invertirse hasta el 31 de diciembre de 2025, s\u00f3lo diecis\u00e9is meses, para no pagar la al\u00edcuota del 5 por ciento.<\/p>\n\n\n\n

Por su parte, los bienes inmuebles en el pa\u00eds por USD 250.000 y los criptoactivos por USD 50.000 gozan de su propia franquicia de USD 100.000, e ingresando en la Etapa 1 s\u00f3lo corresponder\u00e1 ingresar la tasa del 5% sobre el exceso de USD 200.000, equivalente a 10.000 d\u00f3lares.<\/p>\n\n\n\n

En el caso 2, con USD 300.000 en acciones y t\u00edtulos valores en el exterior la mejor estrategia es liquidar esos activos y reinvertir los fondos en una cuenta CERA en el pa\u00eds hasta el 31 de diciembre de 2025 junto con el exceso de USD de 400.000 en efectivo en el pa\u00eds, y as\u00ed evitar el pago del impuesto especial del 5 por ciento.<\/p>\n\n\n\n

Al igual que en el caso 1, por los inmuebles en el exterior por USD 700.000, ingresando en la Etapa 1 s\u00f3lo corresponder\u00e1 el pago de USD 30.000 equivalentes al 5% sobre el exceso de 600.000 d\u00f3lares.<\/p>\n\n\n\n

En ambos casos adhiriendo adem\u00e1s al Reibp la totalidad de los bienes en d\u00f3lares se val\u00faan en pesos al tipo de cambio oficial a la fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada.<\/p>\n\n\n\n

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Adhiriendo al Reibp la totalidad de los bienes en d\u00f3lares se val\u00faan en pesos al tipo de cambio oficial a la fecha de presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n jurada<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n

En este sentido, si bien la al\u00edcuota equivale al 2% de los activos regularizados, la brecha aproximada del 36% entre el tipo de cambio libre y el oficial permite que s\u00f3lo sea necesario liquidar menos del 1,5% del valor de los activos en d\u00f3lares para cumplir con la obligaci\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n

Si por el contrario se prefiriera optar por el r\u00e9gimen general del IBP, se pierde el beneficio de la brecha actual, y el valor actual del impuesto para los pr\u00f3ximos cuatro a\u00f1os alcanza hasta 2,7% del valor en d\u00f3lares de los bienes blanqueados, considerando una tasa de descuento del 5% en d\u00f3lares.<\/p>\n\n\n\n

Consideraciones finales<\/h2>\n\n\n\n

Tanto el blanqueo como el Reibp constituyen importantes mecanismos para potenciar la actividad econ\u00f3mica a trav\u00e9s de la inversi\u00f3n en el pa\u00eds, al reducir significativamente la presi\u00f3n fiscal y los incentivos a la evasi\u00f3n, mientras que en el corto plazo se incrementan los recursos tributarios necesarios para mantener el equilibrio de las finanzas p\u00fablicas.<\/p>\n\n\n\n

Pero en particular, ambos reg\u00edmenes se presentan como una oportunidad, tal vez \u00fanica, para reducir significativamente la carga tributaria, mantener la estabilidad fiscal por varios a\u00f1os, y disponer con mayor libertad de los propios activos, sobre todo en un contexto global donde prima la transparencia y se incrementa la cooperaci\u00f3n entre pa\u00edses para combatir el terrorismo.<\/p>\n\n\n\n

El autor es Analista econ\u00f3mico y financiero de Econom\u00e9trica y miembro de Fundaci\u00f3n Apolo<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n

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Dos medidas que permitir\u00e1n estrategias para regularizar activos sin costo ni topes durante un cuatrienio PorSebasti\u00e1n Cao Son importantes las diferencias con el \u00faltimo blanqueo de activos exitoso, donde a principios de 2017 mediante el \u201csinceramiento fiscal\u201d se exteriorizaron activos por USD 117.000 millones Ya con plena vigencia el r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos -blanqueo- y el r\u00e9gimen especial de ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales -Reibp- aprobados con la Ley 27.743, se presentan varias oportunidades. Son importantes las diferencias con el \u00faltimo blanqueo de activos exitoso, donde a principios de 2017 mediante el \u201csinceramiento fiscal\u201d se exteriorizaron activos por USD 117.000 millones, y se recaudaron unos USD 9.500 millones. Fundamentalmente el nuevo r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos pone el acento en la entrada de divisas y en la inversi\u00f3n, en lugar de privilegiar los ingresos fiscales. El r\u00e9gimen consta de tres etapas, con al\u00edcuotas crecientes sobre el excedente de activos por valor de US 100.000, del 5%, 10% y 15% para quienes adhieran, respectivamente, hasta fin de septiembre y diciembre de 2024, y de marzo de 2025, fechas en que deber\u00e1n ingresar como m\u00ednimo el 75% de los fondos. El nuevo r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos pone el acento en la entrada de divisas y en la inversi\u00f3n, en lugar de privilegiar los ingresos fiscales Sin embargo, quienes regularicen dinero en el pa\u00eds o en el exterior, incluidos los criptoactivos, solo pueden hacerlo en la primera etapa. Mientras que el dinero en efectivo deber\u00e1 ser depositado o transferido a una cuenta especial de regularizaci\u00f3n de activos (CERA) abierta previamente en un banco o un sociedad de Bolsa (ALyC), los criptoactivos deben transferirse a una sociedad proveedora de servicios de activos virtuales (PSAV). El dinero en efectivo tiene adicionalmente su propia franquicia de USD 100.000, aunque quiz\u00e1s el mayor incentivo sea que ni siquiera deber\u00e1 pagarse el impuesto especial de regularizaci\u00f3n del 5%, sin importar el monto regularizado, si los fondos son mantenidos o invertidos hasta el 31 de diciembre de 2025 en los instrumentos o fines autorizados, incluyendo la reinversi\u00f3n de los resultados.Quienes posean tenencias no declaradas de t\u00edtulos valores en el exterior pueden liquidarlas y el resultado transferirlo a una cuenta CERA en el pa\u00eds (Foto: EFE) Quienes posean tenencias no declaradas de t\u00edtulos valores en el exterior pueden liquidarlas y el resultado transferirlo a una cuenta CERA en el pa\u00eds para gozar tambi\u00e9n de la exenci\u00f3n del impuesto especial de regularizaci\u00f3n. Los fondos pueden invertirse exclusivamente en t\u00edtulos p\u00fablicos de cualesquiera de los niveles del Estado, en fideicomisos financieros destinados a la inversi\u00f3n productiva, en fondos comunes de inversi\u00f3n y en acciones, ambos con oferta p\u00fablica, y tambi\u00e9n en proyectos inmobiliarios nuevos o con un grado de avance inferior al 50% del proyecto. Las opciones para rentabilizar el efectivo regularizado en este sentido son muchas y variadas, seg\u00fan la oferta disponible, pero tambi\u00e9n podr\u00e1 utilizarse para adquirir bienes y servicios, en la medida que el vendedor abra a su vez una cuenta CERA para recibir los fondos. Los beneficios Se pueden mencionar por un lado una mejor disponibilidad de los activos regularizados, sobre todo si se trata de dinero en efectivo fuera del sistema financiero, lo que permite utilizarlo para la compra de bienes registrables o invertirlo con un retorno real en d\u00f3lares. Quienes exterioricen activos quedan liberados de toda acci\u00f3n civil y de las multas por evasi\u00f3n Por otro lado, y entre los espec\u00edficamente detallados en la regulaci\u00f3n, quienes exterioricen activos quedan liberados de toda acci\u00f3n civil y de las multas por evasi\u00f3n, as\u00ed como del pago de los impuestos omitidos originados en los activos declarados. Sin embargo, debe considerarse que este beneficio puede decaer si la AFIP detectara bienes no declarados superiores al 10% del valor de los activos exteriorizados. Finalmente, la estabilidad fiscal hasta 2038, en conjunto con el Reibp. Impuesto a los activos particulares La Ley de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes tambi\u00e9n introdujo importantes y positivos cambios para el Impuesto sobre los Bienes Personales. El m\u00ednimo no imponible (MNI) subi\u00f3 desde casi $11,3 millones en 2022 a $100 millones desde 2023 para el conjunto de bienes, excepto la vivienda del contribuyente que pas\u00f3 desde $56,4 millones a $350 millones, lo que equivale a un incremento real del MNI de casi 3 y 2 veces, respectivamente. Adicionalmente, se unificaron las al\u00edcuotas de los bienes declarados en el exterior con los declarados en el pa\u00eds, y se recort\u00f3 la escala m\u00e1xima, desde 1,75% (2,25% para bienes en exterior), la cual qued\u00f3 en 1,50% para el a\u00f1o fiscal 2023 y para todos los bienes.Se unificaron las al\u00edcuotas de los bienes declarados en el exterior con los declarados en el pa\u00eds La ley ya establece una poda de la \u00faltima escala m\u00e1xima a partir de este 2024, para pasar al 0,25% sobre el MNI a partir de 2027. Tambi\u00e9n incorpora un beneficio para los contribuyentes cumplidores por los per\u00edodos fiscales 2020 a 2022 y que no tengan que ingresar el blanqueo, que consiste en una reducci\u00f3n de 0,50 puntos porcentuales de la al\u00edcuota correspondiente hasta 2025. Sin embargo el mayor beneficio tal vez consista en adherir voluntariamente al Reibp, el cual presenta varias ventajas respecto al r\u00e9gimen normal. En primer lugar, permite pagar el impuesto solo por bienes alcanzados sobre el MNI a fin de 2023 valuados al fin de 2023 al tipo de cambio oficial a fin de 2023, a una al\u00edcuota de 0,45% por los cinco a\u00f1os comprendidos entre 2023 y 2027. Esto equivale a 2,25% del valor gravado por 2023, pudiendo computarse los cr\u00e9ditos fiscales que se tengan, y los anticipos y pagos a cuenta del impuesto sobre los bienes personales realizados. Quienes exterioricen bienes por el r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos tambi\u00e9n podr\u00e1n adherir al Reibp a una al\u00edcuota del 0,5% por los cuatro per\u00edodos fiscales entre 2024 a 2027, o 2% del valor de los bienes regularizados Quienes exterioricen bienes por el r\u00e9gimen de regularizaci\u00f3n de activos tambi\u00e9n podr\u00e1n adherir al Reibp a una al\u00edcuota del 0,5% por los cuatro<\/p>\n","protected":false},"author":6,"featured_media":4980,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_themeisle_gutenberg_block_has_review":false,"_joinchat":[],"footnotes":""},"categories":[53],"tags":[],"class_list":["post-4978","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-noticias"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/4978","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/users\/6"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcomments&post=4978"}],"version-history":[{"count":3,"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/4978\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4983,"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/posts\/4978\/revisions\/4983"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=\/wp\/v2\/media\/4980"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fmedia&parent=4978"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Fcategories&post=4978"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/hanin.org.ar\/index.php?rest_route=%2Fwp%2Fv2%2Ftags&post=4978"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}